Выплата заработной платы наличными в российской валюте иностранному работнику может квалифицироваться как нарушение валютного законодательства

В результате проведенной Инспекцией ФНС документарной проверки соблюдения Обществом положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что в Обществе осуществляют трудовую деятельность иностранные граждане, в пользу которых согласно справкам 2-НДФЛ производилась выплата наличными в российской валюте заработной платы и вознаграждений по гражданско-правовым договорам.

Инспекция составила протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации).

Общество оспорило указанный протокол в судебном порядке.

Позиция судов

Арбитражные суды 3 инстанций встали на сторону Инспекции указав следующее.

Согласно части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ если иное не предусмотрено указанным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, а также переводами электронных денежных средств.

При этом в указанном случае, выплаты резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации не входит в приведенный в статье 14 Закона № 173-ФЗ исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Довод Общества об отсутствии обязанности физического лица – нерезидента открывать счет для получения заработной платы от юридического лица – резидента, ссылки на трудовое законодательство и обязанность работодателя выплатить заработанную плату работнику были обоснованно отклонены, поскольку с учетом абзаца пятого статьи 11 Трудового кодекса РФ отношения по выплате физическим лицам – нерезидентам денежных средств в валюте РФ, включая выплату заработной платы, урегулированы специальными нормами Закона № 173-ФЗ, которым заключаемые трудовые договоры не должны противоречить. При этом суды установили, что на момент выплаты указанные работники – нерезиденты имели банковские счета.

Административный штраф назначен Обществу в пределах, установленных санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области среди прочего указал:

Предусмотренное санкцией статьи особенной части КоАП РФ наказание, не предусматривающее предупреждения, может быть заменено на предупреждение при одновременном наличии следующих обстоятельств: субъект административной ответственности — лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическое лицо, является субъектом малого или среднего предпринимательства; административное правонарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля; правонарушение совершено впервые; отсутствует причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Однако, Общество не состоит в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Верховный суд своим Определением от 26.11.2021 отказал Обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии, также среди прочего указав, что при рассмотрении настоящего спора суды не установили объективных препятствий для соблюдения Обществом запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, а равно принятие Обществом исчерпывающих мер для соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о наличии вины в совершении правонарушения применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

фото: pixabay