Что такое налоговый вычет и как его получить?

Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база для расчета налога гражданина при обстоятельствах, предусмотренных действующим законодательством. По общему правилу, максимальный размер такой суммы ограничен.

Кто может получить налоговый вычет?

Вернуть налог могут только те, кто его платит. В нашем случае речь идет об НДФЛ по ставке 13% (15%), при этом с 2021 года несколько изменились правила на применение вычетов к так называемой неосновной базе доходов, например, это прибыль от продажи ценных бумаг или выигрыш в лотерее, но это касается оформления вычетов за 2021 год.

НДФЛ уплачивают и соответственно могут претендовать на вычет, в том числе следующие категории физических лиц:

• официально трудоустроенные граждане – если они работают по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера и уплачивают НДФЛ;
• индивидуальные предприниматели – если они работают на основной системе налогообложения, предусматривающей уплату НДФЛ;
• трудоустроенные в России иностранцы – если они являются налоговыми резидентами РФ и уплачивают в бюджет НДФЛ, будучи официально трудоустроенными или осуществляющими предпринимательскую деятельность;
• налоговые резиденты РФ при сделках купли-продажи имущества, определенного в НК РФ.

Для некоторых категорий граждан, иностранцев и предпринимателей вычет остается недоступным – например это касается предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, лиц, не получивших доходы, которые облагаются НДФЛ.

В зависимости от обстоятельств, вычеты подразделяются на виды. В соответствии с ними формируется порядок исчисления и составления перечня документов, необходимых для оформления вычета. Действующий НК РФ предусматривает несколько классов налоговых вычетов, разберем наиболее популярные из них.

Стандартный вычет

Предполагает получение вычета на фиксированную сумму ежемесячно особыми категориями налогоплательщиков. Процедура регулируется ст. 218 НК РФ. В соответствии с ее положениями налогоплательщик может получить вычет на себя, либо на не достигшего совершеннолетия ребенка (опекаемого ребенка), студента до 24 лет. Основные стандартные вычеты на данный момент:

• Налоговый вычет 3 000 руб. каждый месяц – в частности, имеют право ликвидаторы последствий ядерной аварии на Чернобыльской АЭС.
• Налоговый вычет 500 рублей каждый месяц – его могут получить Герои РФ и СССР, инвалиды детства, инвалиды I и II групп, а также некоторые другие лица, полный перечень которых указан в п.2 ст.218 НК РФ.
• Вычет на детей – в частности, предоставляется физическим лицам, которые имеют детей в возрасте до 18 лет, либо ребенка-инвалида или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. При этом, если размер ежегодного дохода, исчисленный нарастающим итогом, превысит 350 тыс. руб., то далее уже, в течение календарного года, вычет предоставляться не будет.

Так например, размер вычета на детей составляет — для первого и второго ребенка — по 1400 руб., на третьего и последующих – по 3000 руб., 12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителей, 6 000 руб. — на ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей.

Пример расчета вычета:

У человека двое детей, одному из них — 12 лет, второй студент — 20 лет и соответственно общий размер вычета составит 2 800 руб. (1400 за каждого), при этом, размер зарплаты человека составляет 40 000 руб.

В дальнейшем для расчета НДФЛ будет приниматься сумма в размере 37 200 руб. (зарплата 40 000 – 2 800 налоговый вычет), то есть НДФЛ составит 4 836 руб. и на руки человек получит — 35 164 руб. (без вычета на руки было бы 34 800 руб. — при стандартном расчете НДФЛ).

Указанный вычет будет применяться до августа включительно (если человек работает с января), поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 350 000 рублей.

Важно: единственный родитель или усыновитель получает двойной налоговый вычет, это же касается ситуаций, когда второй родитель в установленном законом порядке отказался от своего права на возврат налога.

Профессиональный вычет

Предоставляется индивидуальным предпринимателям, а также представителям некоторых других специальностей. В этом случае состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 Налогового кодекса.

Претендовать на профессиональный налоговый вычет могут:

• индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения (ОСНО);
• частнопрактикующие специалисты, в частности нотариусы и адвокаты;
• лица, заключающие договоры гражданско-правового характера (ГПХ);
• обладатели авторских прав и выплачивающие налог с полученных от них доходов.

Действующее законодательство позволяет получить профессиональный налоговый вычет на всю сумму расходов, которые лицо в состоянии подтвердить, по правилам главы 25 Налогового кодекса, либо на 20% от полученного дохода в случае с предпринимателями, 30% создателям видеопродукции, 40% для авторов музыкальной продукции (саундтреков) и так далее. Исчерпывающий перечень приведен в п.3 ст.221 НК РФ.

Социальный вычет

Предполагает возможность получения вычета за понесенные расходы на образование, лечение, финансирование будущей пенсии и даже на благотворительность. При этом важно учитывать нюансы, указанные в статье 219 НК РФ. Так официально трудоустроенный и уплачивающий в казну налог гражданин имеет право получить вычет не только за собственное лечение, но и за платные медицинские услуги, оказанные его детям до 18 лет или родителям.

Кстати, перечень социальный вычетов похоже скоро пополнится, так называемым вычетом за фитнес (за физкультурно-оздоровительные услуги). Предполагается, что он появится с 2022 года.

В каких случаях можно получить вычет при оплате медицинских услуг:

• если вы оплачивали лечение себя, детей до 18 лет, супруга или родителей в платных медицинских центрах и других учреждениях (исчерпывающий перечень платных медицинских услуг, за которые можно получить налоговый вычет, установлен Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. N 458);
• если вы оплачивали прописанные врачом медикаменты;
• если вы самостоятельно оформляли ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Вычет не будет предоставлен, если медицинский центр, в котором сам налогоплательщик, его дети, супруг или родители проходили платное лечение, не имеет государственной лицензии и официальной регистрации. Также не подлежат вычету расходы на лекарства, приобретенные по рецептам, которые не заполнены в соответствии с Приказом Минздрава России от 14.01.2019 № 4н.

Максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с собственным обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации, применяемая при определении вычетов (кроме расходов на благотворительность, на обучение детей), составляет 120 000 рублей.

Внимание: расходы дорогостоящих видов лечения можно в полной мере принять к налоговому вычету, без ограничений по предельной сумме. Их перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. N 458.

В каких случаях можно получить вычет за расходы на обучение:

• если вы получали образование в учреждении, которое имеет соответствующую лицензию (учитываются и зарубежные образовательные учреждения, а форма образования может быть любая – дневная, вечерняя, заочная, иная);
• если ваши или опекаемые (бывшие опекаемые) дети в возрасте до 24 лет получают образование очно;
• если ваши братья или сестры (полнородные или неполнородные) получают очное образование до достижения возраста 24 лет.

Максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета – 50 000 рублей.

Пример расчета вычета:

В семье два студента, за учебу одного заплатили — 45 000 руб., за учебу другого — 140 000 руб. 

В этом случае, один из родителей сможет воспользоваться вычетом за одного — 45 000 и другого — 50 000.

Максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации (кроме расходов на благотворительность, на обучение детей) – 120 000 рублей.

При этом, часто бывает более выгодно оплачивать многолетнюю учебу поэтапно, а не сразу всю сумму, хороший пример этого указан на сайте ФНС.

Что же касается налоговых вычетов на благотворительную деятельность, то порядок предоставления таковых указан в статье 219 НК РФ. Для этого потребуется договор с фондом или иным НКО. Максимальный размер вычета по общему правилу, составляет четверть от полученного за год дохода.

Имущественный вычет

Вычет доступен в том числе при совершении сделок купли-продажи. Для каждого случая установлен свой максимальный размер вычета и порядок его получения:

• при продаже жилой недвижимости (с учетом положений Налогового кодекса, срок собственности которой – менее 5 лет, а при определенных обстоятельствах – менее 3 лет) можно получить вычет исходя из размера доходов, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
• при продаже другого имущества (например автомобилей), срок собственности на которое менее 3 лет, можно уменьшить налоговую базу на 250 тыс. руб.

Не стоит забывать и о возможности уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

Еще один нюанс заключается в том, что при определении налогооблагаемого дохода, учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. Если стоимость продажи окажется ниже кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7, то для целей налогообложения учитывается такая кадастровая стоимость.

Пример расчета вычета:

Человек продал квартиру за 4 000 000 рублей в 2020 году, приобретенную до этого в 2019 году. Документов по приобретению не сохранилось. При этом кадастровая стоимость квартиры — 6 000 000 рублей.

Налоговая база в этом случае для целей налогообложения будет определяться по формуле:

6 000 000 х 0.7 = 4 200 000

НДФЛ будет рассчитываться: (4 200 000 — 1 000 000 (налоговый вычет)) х 13% = 416 000 руб.

Имеется возможность получить вычеты, связанные с приобретением имущества, в соответствии со статьей 220 НК РФ.

Как получить налоговый вычет?

Есть 2 варианта – в большинстве случаев, сделать это можно через работодателя или обратиться в налоговую инспекцию самостоятельно.

Помимо всего прочего, можно заказать подготовку декларации 3-НДФЛ у профессиональных бухгалтеров. Специалисты юридического и бухгалтерского консалтинга помогут правильно заполнить такую декларацию и собрать необходимый комплект документов. Остается отметить, что порядок получения вычетов в ближайшее время будет упрощен и предполагается, что оформить их можно будет через личный кабинет на сайте ФНС.

фото: pixabay