Дробление бизнеса и его виды
С 2025 года действует закрепленное законодательно понятие «дробление бизнеса».
Итак, дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
ТИПОВОЙ ВИД ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА
Разделение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с применением спецрежимов (в частности УСН).
Например, искусственное разделение деятельности по оказанию физическим лицам услуг шиномонтажа, продаже и хранению шин, при котором имеется один и тот же бенефициар, используются одни и те же адреса, производственные мощности.
Больше примеров приведено в письме ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@.
ИНЫЕ ВИДЫ
— Разделение в связи с применением льгот по НДС в сфере общественного питания (дробление бизнеса в целях освобождения от налогообложения НДС услуг общественного питания, не превышающих по выручке 2 млрд рублей в год, с 1 октября 2025 — 3 млрд.).
— Разделение в целях неуплаты НДФЛ и страховых взносов.
Например искусственное перераспределение дохода на подконтрольных ИП (самозанятых).
— Разделение в связи с применением льгот по страховым взносам для субъектов МСП (дробление бизнеса в целях получения лицами статуса субъектов малого и среднего предпринимательства для применения пониженного тарифа страховых взносов).
С 2025 года действует налоговая амнистия — механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022–2024 г., если бизнес добровольно откажется от схемы дробления. При этом, конкретный вариант такого отказа нужно применять с учетом как специфики самого бизнеса, так и всех фактических обстоятельств.
Следует обратить внимание, что согласно п. 8 Рекомендаций ФНС по применению налоговой амнистии, среди прочего, на указанные «иные виды» амнистия не распространяется.
В заключение же можно отметить, что актуальность темы дробления бизнеса по всей видимости будет только возрастать с учетом новых предложений по изменению налогового законодательства.
